2023年1月1日将启用新的VAT罚款政策，艾思带大家了解一下税局官网发布的新政概要，共同解读新政对跨境电商卖家的影响。

英国财政部财政司司长2022年在书面部长声明中宣布，英国税局将从 2023 年 1 月开始对增值税的罚款和利息规则进行修改。此前，英国税局一直有计划更新增值税的罚款规则，但由于税局的系统问题一直未能达成，而根据最新的财政司司长声明以及HMRC网站上所示的指导显示，罚款改革会定于2023年1月1日落地实施，更多细节会在2022年12月发布。 


众所周知，在海外税务合规的过程中，每个国家对晚申报和逾期缴纳税金的管理规则和落实方法不相同。

例如中东、墨西哥等国家税务规则相对严格，一旦出现违规，哪怕只晚了一天申报，也会产生高额罚金；而有些国家则相对宽容，会对晚申报或晚支付的情况有一定的豁免期。

分析 英国VAT目前罚款制度

英国就属于对违规企业相对宽容的国家，英国目前采取的罚款制度为default surcharge（违规附加费制度），附加费可以理解为滞纳金。虽然晚申报，晚支付也会被税局定义为违规行为，但由于滞纳金是基于违规税金金额界定的，所以会出现晚申报但是零申报，不需要承担罚金的情况；并且税局对初犯和金额较低的晚缴税情况也相对宽容。






（HMRC原文截图）



例如，在英国初犯会被记过一次，不会产生滞纳金/罚金，但在未来12个月如果再犯，还要根据涉及的税金金额来定义滞纳金，情节严重才会产生罚金（如下图）。所以一些卖家在实际操作中，会发现偶尔晚申报或晚支付一两次，并不会产生什么后果。

 
（HMRC原文截图）

变革 回归本次改革，带来什么变化？

首先，本次改革细化了对于晚申报的惩罚措施。针对于晚申报的滞纳金，税局将采取积分制（Points- based penalties for late submission）。

每错过一次申报期限，企业将被记1分，季报的企业如果积分满4分，之后再出现晚申报情况，将会获得200镑罚金，往后每一次延迟都会有额外200镑罚金产生。并进入为期12个月的观察期，如果没有再出现晚申报情况，之前的积分才可以清零。
 

 
（HMRC原文截图）


其次是晚支付税金罚金：

截止期后1-15日全额支付，不会有罚金产生；

截止期后16-30日全额支付，按照第15天欠税金额的2%作为罚款；

截止期后31日以后，追加第30天欠税金额的2%作为罚款，同时将产生年利率4%的日罚金，该罚金按天累加，直到税局收到全额税金为止。


 
（HMRC原文截图）


除此之外，税局还会征收基于税金的利息，利率参考英格兰银行基准利率加2.5%。


为了帮助企业适应新罚款规则，税局表示，企业在2023年1月-12月期间如果出现一次晚支付税局情况，并在到期日后30天内付清，将不会有罚金。


 #总结#

1 晚申报即便是零申报，如果违规积分超过阈值，也会产生罚金，并且会根据违规次数累加。

2晚支付税金的罚金对初犯不再有豁免，一次违规，并且未在到期后15日内支付，就会产生罚金。

政策的导向性已经非常明了，对比之前的怀柔政策，新的罚金规则更加严格，违规的界限也更为清晰。



艾思预测税局将会对现有系统进行调整，对申报提交和税金到账情况进行更为精确的监控，从而能够对违规行为准确且及时的开出罚单。



可以预见，税局理想的结果，将实现类似于阿联酋税局对待晚申报和晚支付税金的罚款措施，通过系统定时，将所有违规情况以截止期为节点，在系统中自动生成“一刀切”罚单。



最终英国税局系统的落地情况，我们拭目以待。

关注 这些改变会影响谁？

在服务跨境电商的工作中，艾思经常会接到一些转代理的客户，登录VAT账户后发现客户之前由于税务调查、店铺被关或与前代理对接不当等原因，没有按时申报英国VAT，往往我们会为客户补半年甚至一年多的申报。在现行政策下这样的客户补申报后，尤其是零申报的客户，往往不会产生罚金。



还有一些卖家甚至税务代理，认为英国申报截止期较晚，会把英国申报放在最后完成，有时候晚于申报截止期申报几天或几周，卖家也不会过于重视。


英国税改之后，大部分税金由销售平台负责收取，在税务合规上，对申报截止期敏感度降低，尤其是采取自助申报等方式，卖家往往在没有人工提醒的情况下而忘记申报。



存在以上情况的卖家，现在就需要拉响警报，因为在新的罚款政策生效后，如果继续不重视英国申报，卖家很可能会背负大量罚单。
 

措施 跨境卖家如何应对？

首先税务合规是这么多年跨境电商圈子里达成的共识，不少卖家在税务问题上走过弯路，交过学费。



其次，英国和欧盟税改后，大家回到了同一条起跑线上，但平台代扣代缴并非一劳永逸！前有欧盟要求申报的ESL、Intrastat，现在英国也有了新的罚款机制。



艾思建议卖家引起重视，选择专业负责的税务服务商，进行准确申报和准时缴税，才能免于不必要的麻烦。