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跨境电商企业IPO财税之一

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企业IPO注册制度下,交易所在资料审核问询的过程中涉及的税务问题,专业性度比过往更高,因为审核员大部份具备财务背景的专业人才。

被询问的财税问题都细致又专业,但审核员的问询的目的,不能说只是规避自身的责任,也不能说并非站在税务局角度,但只要企业能够给予合理合法有依据的答复被接受的概率较高。

一、
 
公司历史沿革问题

1.跨境电商企业在成立时是否出资不实

我们跨境电商企业很多创始人可能不会实际出资的。

只是负责运营和产品开发,出资方由合伙人入股的方式。

把公司做大了以后,想要把公司卖给上市公司或独立IPO时,可能会面临原始股东出资不实以及纳税的问题。

首先要解释一下没有出钱的股东出资行为,在专业上叫非货币性资产出资。

国家税务总局2015年41号公告对于非货币性资产出资有相关的规定。

《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》的解读

根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)第一条的规定:

个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。

对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。

我们建议,多位股东创办跨境电商企业时,每位股东按各自占比认缴并以现金实缴,不要以产品技术、行业经验等不实际出钱的方式入股。

一是不好做估值,还涉及增值税和个人所得税补税风险。

二、
 
公司经营过程中可能存在的问题

1.跨境电商企业有没有在享受地方性税率优惠,有无实质性经营

比如去海南新设子公司,享受税收优惠,但是没有真实的办公场地也没有人员在那里办公,以及当地鼓励类产业,有没有取得当地发改委的认定书。

如果这些都经不起问询和自我证明,都将面临大额补税风险和IPO上市被否。

2.产业性的优惠政策过度依赖

比如软件行业的增值税即征即退,企业所得税两免三减半优惠政策,如果该政策取消,给公司带来利润上的影响额会不会太高,甚至直接导致没有利润空间。

过高的税收优惠依赖也会导致IPO上市被否。

3.9610模式出口是否会影响IPO审核

赛维时代用于9610模式出口的子公司,目前做的顺利是两家厦门的公司,注册地址在自由贸易试验区。

其他地区用于走9610模式的苏州赛维供应链、 苏州赛鼎网络、东莞赛鼎供应链已进行注销。

适用《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》中的特殊税务监管要求,国家有相关的政策依据且按规定办理了备案,是不影响IPO审核的。

4.1039核定征收,影响IPO且有补税风险

1039是针对在市场采购贸易试点地做生意的家庭店、小档口成立的个体工商户,不是有限公司形式。

首先是经营风险,实控人需为经济赔偿承担无限连带责任;其次,因为不是公司形式,也就是不能合并财务报表数据。

第三就是税务风险,“套牌、套地址”享受税收优惠,属骗税行为,按应缴税额的50%-5倍罚款加滞纳金,严重者还有刑罚。

任何一家做财税合规的跨境电商企业、或计划IPO、已成功上市企业均不会选择1039模式。

5.工资和社保不符合是否影响IPO

社保缴费基数是税企看透不说透的话题,另外很多跨境电商企业的员工属外地人员,流动性大,部分工种如仓库操作员工大多年纪较大,对社保缴纳产生的费用极不情愿;

实控人承诺报告期前未足额缴纳职工社会保险而产生的所有责任,同时只需要在报告期内足额补缴,并获得社保局开具的《无违规证明》;

目前已上市的跨境电商企业赛维时代、致欧科技、三态电子顺利通过证券会审核。

6.香港公司授权借用员工个人卡和个人注册的1688账户、支付宝是否影响IPO

跨境电商企业普遍存在1688平台无票采购业务,在报告期内进行个人卡注销,采用香港公司注册的第三方支付工具采购,或实控人作出兜底承诺,目前也不影响企业IPO审核。


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补充一下:
 
IPO筹备阶段
一般指报告的第一年和第二年,重点工作包括:梳理产业逻辑及业务流程——IPO版块的判断与后续规划——财务管理规范——股权激励
 
Pre IPO阶段
一般指报告期第三年,是报告期的最后整备窗口,重点工作包括:股改——融资——业务筹划——募投——辅导
 
申报及审核阶段
一般指报告期第四年和第五年,最为核心的阶段,重点工作包括:问询——舆论——检查——更新财务数据
 
发行阶段
一般指报告期的第五年,重点工作包括:路演交流——定价
 
上市后阶段
一般指报告期第五年及以后,公司已经上市,重点工作包括:募资管理——信息披露
 
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