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摘要：2021年1月1日英国税欧后，平台实行代扣代缴增值税了。那么，中国卖家还需要做申报吗？税代到底需要做什么呢?
 
2016 年 6 月 23 日，英国选民在所谓的脱欧公投中投票脱离欧盟。这一历史性决定给所有与英国开展贸易和在英国经营的跨国公司带来重大挑战和潜在机遇。英国政府与欧盟的谈判依然焦灼，但针对跨境电商的税改新政已经一触即发。下面安博会计事务所来为卖家详细揭秘英国2021年1月1日起施行的税务新规。
 
 
【实施背景】
在英国脱欧过渡期结束时，英国政府将引入一种新的增值税征缴模式。这将确保以相同的方式对待来自欧盟和非欧盟国家的商品，并且确保英国企业不会因免增值税进口的竞争而处于不利地位。它还将提高对进口商品征收增值税的效率，并解决海外卖家未能正确报缴销售增值税的问题。


 
 
【关键词解释】
OMP（Online marketplace）是促进市场销售，向客户出售商品的销售平台（网站或移动应用程序），例如市场、平台、门户或类似网站。亚马逊、eBay等销售平台，都属于OMP。
 
下面我们按照商品从国内发货到英国销售的各个环节为例，梳理一下新政下卖家会遇到的变化：

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一、清关

• 取消低价值托运减免。即价值在15英镑或以下的货物托运，也要缴纳增值税（也即是进口环节不需要支付进口增值税，由销售环节直接缴纳增值税）。
• 进口价值不超过135英镑的货物，征收增值税的点从进口点转移到销售点。即价值不超过135英镑的货物，仅需要遵守正常的海关程序报关申报，也就是进口环节关税还是需要支付的，但不需要缴纳进口增值税。以下类型的托运货物除外：非商业性寄售，例如礼物（价值不超过39英镑，可减免），以及任何需要征收消费税的货物，来自泽西岛和根西岛的货物
• 进口价值超过135英镑的货物沿用现有政策。

 
二、销售
A．销售节点商品在英国境外：

如果OMP不参与销售过程，卖方直接出售商品给英国客户，此交易被视为发生在英国，卖家需要报缴英国增值税。

如果OMP参与促成销售，基于增值税的目的，OMP为供应商品主体，由OMP负责报缴增值税。

上述两种情况，计算增值税的商品价值，是出售给客户的价格，而不是进口时计算的估值。（结合清关环节，清关环节并未缴纳进口增值税，增值税转移至销售节点）


B．销售节点商品在英国境内（也就是使用英国FBA仓储或者英国第三方海外仓储）：

英国税改后，增值税仍然是跟现在一样，是基于商品销售所征收的税，但这里的重大变化是，OMP将被视为供应商，因此有责任对通过其平台销售的商品增值税进行核算。这意味着，出于增值税的目的，通过OMP运营的卖家将不再向英国的消费者供货。
 
以下是税改后，增值税发生以及卖家申报的流程：

• OMP参与的销售：税务责任转移至OMP，卖家税金由OMP代扣代缴，卖家与OMP之间属于零税率供应交易，在申报时仍需要在box6填写销售总额，但增值税税值为0。
• OMP未参与的销售：现行政策保持不变，卖家依然有责任和义务申报和缴纳增值税。

 
三、VAT注册义务
A、销售时商品在英国境外，自建OMP向英国客户销售商品的企业。

B、销售时商品在英国境外，直接（OMP不参与的情况下）向英国客户出售商品的任何企业，这些商品是（a）在销售点在英国境外（b）以不超过135英镑的价值进口到英国的货物。

C 、在英国境内有仓储的卖家，注册义务保持不变。
 
四、B2B订单
A、 如果买家是注册了增值税的英国企业，在向OMP/卖家提供有效的增值税税号后，增值税的会计责任将转移到买家。这种情况下，OMP/卖家不承担增值税的责任，也就是反向征税原则的零税率订单。

B、如果买家未注册增值税，或未在购买时向OMP/卖家提供有效的增值税税号，那么此交易应视为企业对个人的销售，OMP/卖方将承担增值税的责任。

C 、OMP/卖方没有义务去主动验证客户是企业还是个人，所有的销售均默认为企业对个人，除非企业买家提供有效的增值税税号。
 
五、VAT抵扣或退税（由税代帮卖家申报处理）
卖家的抵扣依然需要会计做账申报，在标准税率的体系下，如卖家在进口时缴纳了进口增值税，卖家可以在申报销项税时进行进口增值税发票抵扣。基于2.B项，也就是在税改新政之后，税代的职责将会为卖家申报进口增值税以及其他进项增值税发票的申报退税。


 
六、税率
由于税务责任转嫁平台，销售增值税将不再适用于英国Flat低税率体系，因为平台代扣代缴金额将以20%呈现。
 
七、欧洲公司的注册义务
如果您的公司是英国境外，位于欧洲的公司，在2021年1月1日起，英国将取消远程销售限额；欧洲公司有在英国的远程销售也将被要求注册英国VAT。
 
综上，不错，英国实行代扣代缴增值税之后，我们英国税代还需要为卖家进行申报，以及抵扣退税，并且按照税务责任转嫁销售平台原则。我们认为，平台卖家将不再适用于使用英国Flat VAT低税率体系。更多的咨询，添加小编微信。